Ст 170 НК РФ пункт 3 подпункт 3 — возврат НДС с предоплаты

Ст. 170 НК РФ пункт 3 подпункт 3 применяется при возврате налога, уплаченного за внесенную предоплату.

Речь идет как о полной, так и о частичной предоплате за покупку или работу.

О чем статья 170 НК РФ

Тут говорится о формировании итоговой суммы НДС (налога на добавленную стоимость), которая зависит от понесенных расходов при продаже товара, его производстве или предоставлении какой-либо услуги.

Статья состоит из следующих пунктов:

1. 1. НДС входит в конечную цену, его оплачивает покупатель. При расчете налога на прибыль физлица или юрлица НДС не принимается к вычету.

1. НДС включают в цену товара, если:
   • вещь перепродается или используется для производства другого товара, не облагаемого налогом;
   • она производится или продается вне РФ;
   • покупателями являются освобожденные от налога лица;
   • применяется статья 146(пункт №2) НК;
   • приобретателями и дальнейшими пользователями являются банки, которые применяют иной вариант налогообложения.
2. В ряде ситуаций налоги восстанавливаются. Это происходит при:
   • внесении имущества в капитал организации (уставной или целевой) в виде вклада. Налог в этой ситуации должна будет оплатить принимающая сторона;
   • пользовании в дальнейшем данным товаром, за исключением ряда случаев. Восстановленные деньги учитываются как прочие расходы. Восстановление налога возможно только в тот же срок, когда произвели отчисления;
   • перечислении аванса за еще непроданные вещи или не проведенные работы. Возврат средств происходит в тот же период, в котором они были отчислены;
   • снижении цены отгруженных вещей или уменьшении их количества. Налог будет возвращен не со всей суммы, а с разницы между предварительной и окончательной;
   • выплате государственной субсидии на закупку товара.
3. Если часть товара облагается НДС, а часть – нет, могут быть установлены отдельные учеты налога.
4. Некоторые организаций могут включать в затраты уплаченный поставщиками налог. При этом они обязаны уплачивать всю суму налога.
5. Если организация перестала быть налогоплательщиком, она может включить в расходы на вычет сумму, которую выплатила, будучи налоговым агентом.

О чем пункт 3 подпункт 3

Речь идет о конкретных ситуациях, при которых организация может вернуть сумму уплаченных ранее НДС.

Это происходит при:

1. 1. Переводе денег в уставной капитал организации.
   2. Реализации товара, не облагаемого налогом.
   3. Переходе плательщика с общей системы налогообложения (ОСН) на упрощенную (УСН) или на единый налог на временной доход (ЕНВД).

Стоит отметить: для ИП речь идет о переходе на патентную систему (ПСН).

1. Наличие предоплаты товара, снижении его цены или переданного количества, возврате средств из-за изменения условий соглашения.
2. Наличии субсидий, которые возмещают стоимость товара.

Подпункт 3 пункта 3 относится конкретно к внесению предоплаты: закон гласит, что покупатель может вернуть НДС в том же размере, в котором перевел его в бюджет. Сделать это можно:

1. В тот же налоговый период, в котором были проведены отчисления, если произошли изменения цены или количестве.
2. В период, когда был изменен договор или возвращена предоплата.

Статья 170 Налогового Кодекса рассказывает об отнесении налога на затраты по реализации и производству. В пункте 3 подпункте 3 говорится конкретно о возмещении налога, заплаченного по предоплате. Сюда же относится ситуация, когда предоплата была возвращена из-за изменений условий договора.

Смотрите видео, в котором специалист разъясняет особенности возврата налога согласно статьи 170 НК РФ п 3: