Статья 119 Налогового Кодекса РФ — последствия несвоевременной сдачи налоговой декларации

Частые изменения налогового законодательства, а иногда и просто незнание правовых норм приводит к плачевным последствиям.

Самым распространенным налоговым правонарушением является несвоевременная подача или неподача декларации по налогу.

Оглавление:

• Непредставление налоговой декларации
• О чем ст. 119 НК РФ
• Штраф и ответственность

Непредставление налоговой декларации

Для каждого вида налога предусмотрены свои сроки сдачи налоговых деклараций и расчетов.

Он может быть квартальный, полугодовой, годовой или девятимесячный.

Непредставление (как систематическое, так и разовое) или подача декларации позже срока влечет наказание, предусмотренное статьей 119 Налогового кодекса РФ.

О чем ст. 119 НК РФ

Статья регламентирует последствия просрочки подачи декларации и расчетов.

Она едина и для физических, и для юридических лиц.

Следует обратить внимание, что с начала текущего года к подведомственности налоговой службы отнесен и контроль за начислением и уплатой страховых взносов. То есть все расчеты, которые ранее сдавались в Пенсионный фонд, теперь необходимо представлять в налоговую.

В п. 1 ст. 119 НК РФ говорится о наказании, которое накладывается при несвоевременности подачи деклараций (расчетов), а также о механизме их начисления.

При подаче декларации налоговая начинает проводить камеральную проверку, длится которая не более трех месяцев. По ее результатам выносится акт о совершении налогового правонарушения. И только после акта инспекция выносит решение, которое и служит основанием для наложения штрафа.

Штраф и ответственность

Особенности расчета штрафа заключаются в следующем:

1. Штраф за каждый месяц просрочки равен 5 процентам от суммы налога, которая не оплачена в срок. При этом его размер не может превышать 30%.
2. Если сдана нулевая декларация, штраф всегда будет равен 1000р.
3. Если налог был уплачен вовремя, санкция также равна 1000 рублей.
4. При начислении штрафа берутся неполные месяцы просрочки. Нет такого понятия, как расчет санкции за несколько дней. На сколько бы дней не была задержана сдача расчета, эти дни всегда принимаются равными одному месяцу. Например, срок сдачи выпадает на 1 апреля (рабочий день), декларация сдана 13.04. Штрафные санкции будут применены в том же размере, как и в случае просрочки на один месяц.

Когда штраф не накладывается: ответственности можно избежать в том случае, если она была отправлена почтой или по электронным каналам связи. При этом задержка произошла не по вине налогоплательщика.

Штраф может быть уменьшен. Законом Российской Федерации предусмотрена возможность снижения размера санкции за непредоставление деклараций. Для этого необходимо заявить письменное ходатайство до вынесения решения по проверке.

Для граждан смягчающими обстоятельствами признаются следующие:

• тяжелое материальное положение (маленький доход, наличие кредитов и т.д.);
• совершение правонарушения впервые (обычно рассматривается в совокупности с иными основаниями);
• наличие серьезных заболеваний или инвалидности.

Юридическим лицам могут снизить штраф, если имеются следующие основания:

• организация находится в банкротстве или на грани.
• финансовое положение признается тяжелым (долги за коммунальные услуги, налоги; наличие не взысканной дебиторской задолженности и др.)

Для обеих категорий плательщиков при наложении штрафа рассматривается возможность применения «малозначительности» нарушения, когда размер санкции явно не соответствует степени тяжести нарушения.

Не так страшна единовременная просрочка сдачи декларации, как ее систематическое непредставление в течение нескольких лет. Особенно сильно размер наложенного штрафа ударит по карману индивидуального предпринимателя, который решил закрыться и прекратить деятельность.

Смотрите видео, в котором специалист разъясняет последствия несвоевременной сдачи налоговой декларации: