Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Сегодня часто происходят ситуации, когда юридические лица осуществляют безвозмездную передачу различной собственности или финансовых средств между собой.

Такая безвозмездная передача имущества между юридическими лицами происходит, например, в случае с материнской и дочерними компаниями.

В таком случае процедура является наиболее популярным методом роста чистых активов.

Оглавление:

• Понятие
• Передача между юридическими лицами
• Какие налоги предусмотрены
• Является ли бесплатной
• Образец договора

Понятие

Безвозмездная передача собственности или дарение – это процедура, при которой не предполагается оплата в каком-либо виде от получателя активов или финансов. Она оформляется договором дарения или безвозмездного пользования.

В процессе осуществления коммерческой деятельности предприятиям разрешено дарить или получать:

• финансы, ценные бумаги, нематериальные активы;
• продукция и сырье;
• недвижимость и права пользования ею;
• оборудование и технические средства;
• различные виды товара.

После осуществления данной процедуры у предприятия-получателя не возникают встречные обязательства:

• оплата за полученную собственность не производится ни в денежной, ни в иной форме;
• не появляются встречные обязательства касательно дарения других активов или товаров взамен полученных.

Преимуществами дарения является удобство использования, а также отсутствие роста налоговой нагрузки получающей организации. Согласно Гражданскому кодексу, запрещено дарение собственности и финансов между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб.

Однако Налоговый кодекс не содержит информации касательно ограничений по сумме. Передавать безвозмездно муниципальную собственность не допускается, юридические лица могут передавать только имущество, которое находится в их частной собственности и на которое имеются все правоустанавливающие документы.

Передача между юридическими лицами

Для реализации процедуры дарения недвижимости или денежных средств изначально необходимо определиться, передается ли оно навсегда или должно быть возвращено через определенный срок. Также необходимо учитывать и факт перечисления определенной суммы за предоставленные активы.

На базе данных параметров дарение на безвозмездной основе делится на группы:

• навсегда и полностью безоплатно;
• навсегда, однако должны быть оплачены указанные расходы (например, транспортные, монтаж и установка оборудования, оплата расходных материалов);
• собственности на временной основе бесплатно;
• на временной и платной основе.

При этом каждой группе соответствует определенное соглашение:

• договор дарения – постановка оборудования или материалов на баланс предприятия получателя;
• сделка купли-продажи по низкой стоимости;
• сделка на оформление ссуды;
• сделка аренды недвижимого имущества или доверительного управления по низкой стоимости.

Для того, чтобы полученная собственность не увеличивала базу для оплаты налога, материнская компания должна владеть долей в уставном капитале дочернего предприятия не менее 50%. Оформить безвозмездную передачу допускается и от зарубежного предприятия.

В таком случае государство, где зарегистрирована передающая компания, не должно находиться в перечне территорий, которые не выполняют обмен информацией с Россией. Данное требование утверждено Минфином РФ.

Какие налоги предусмотрены

Если собственник коммерческой фирмы, владеющий более 50% уставного капитала, осуществляет безвозмездную передачу активов своей компании, тогда данное имущество не является частью основных внереализационных доходов.

Исключения возникают также в случаях передачи собственности в качестве пожертвования, и если получатель не числится как коммерческое предприятие. Однако случаются ситуации, когда подаренное облагается налогом. Это происходит, если:

• собственник владеет менее 50% уставного капитала;
• передача движимого или недвижимого имущества выполняется в пользу коммерческого предприятия.

Размер налога на полученную собственность зависит от действующего режима налогообложения юридического лица. Если фирма работает по стандартной системе налогообложения, тогда налоговая ставка составит 20%. Бухгалтерия после оформления договора безвозмездной передачи и постановки на баланс предприятия должна выполнить соответствующие проводки. При этом учитывается степень амортизации и физического износа в случае оборудования.

Если фирма работает на основе упрощенной системы налогообложения, тогда рассматриваются два варианта:

• в случае если фирма платит 6% от любой прибыли, тогда применяется простой режим;
• если фирма платит 15% от каждой разницы между прибылью и расходами, тогда схема расчета налога усложнена. В данной ситуации стоимость полученного имущества прибавляется ко всем видам выручки, и только после этого рассчитывается налог по ставке 15%.

Является ли бесплатной

Гражданским Кодексом РФ запрещено дарение подарков в виде имущества или денежных средств между коммерческими предприятиями.

Однако дарение собственности, оборудования и активов не редкость среди юридических лиц. Налоговый кодекс обязывает платить налог на полученное таким образом имущество.

Иногда получатель должен оплатить некоторые расходы, касающиеся получения материалов или оборудования. Например, при получении дорогостоящего оборудования получатель может оплатить транспортные расходы на его перевозку или услуги по монтажу и установке оборудования на территории получателя.

Однако в большинстве случаев все же процедура бесплатна для получателя. Наиболее распространенным видом является передача имущества в пожизненное пользование на бесплатной основе.

Образец договора

При оформлении договора передачи на безвозмездной основе обязательно должны быть указаны следующие данные:

• правдивое и детальное описание передаваемого предприятию имущества;
• опись должна быть подтверждена официальными бумагами – технические паспорта на оборудование, документы на недвижимое имущество;
• полные паспортные данные обеих сторон;
• адреса регистрации;
• адреса жительства обеих сторон договора.

Итак, безвозмездное дарение имущества между юридическими лицами является выгодным процессом. Однако такая передача считается безвозмездной только если у фирмы-получателя не возникает обязанность вернуть данную собственность обратно.

Данная процедура очень выгодна при переходе имущества и активов от материнской к дочерней компании. Ведь в таком случае налоговые обязательства получателя не увеличиваются, и она получает в пользование дополнительные активы.

О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества смотрите следующее видео: